דע את זכויותך 2022

נספח ד׳ - מדריך לחוק לצמצום השימוש במזומן

אתם בעלי עסק ומקבלים תשלומים במזומן? אתם אנשים פרטיים וקיבלתם שירות מעורכי דין או מרואי חשבון ושילמתם עליו בצ'קים? מדריך זה מסביר את החוק לצמצום השימוש במזומן, מפרט את הענישה המוטלת על מי שעוברים עליו, ומרחיב על הוראות החוק לקהל הרחב – אנשים פרטיים, עוסקים, תיירים, רוכשי זכויות במקרקעין ועוד. 

 

1. מבוא

החוק לצמצום השימוש במזומן, התשע"ח-2018 (להלן "החוק"), אושר במרץ 2018 ומטרתו להפחית את ההון השחור ולסייע במאבק בפעילות פלילית, כולל פשיעה חמורה, העלמות מס, הלבנת הון ומימון טרור. החוק קובע הגבלות על שימוש במזומן ובצ'קים.

2. הגדרות מרכזיות בחוק

ההגדרות מפורטות בסעיף 1 לחוק, ויש לפרש כל מושג המופיע בחוק, לפי הגדרתו בסעיף זה. לפניכם הגדרות מרכזיות בחוק. לחלקן גם הבהרות ודוגמאות:

• "עסקה"
  • מכירה או קנייה של נכס.
  • מתן שירות או קבלתו.
• ״מחיר העסקה" - התמורה שהצדדים לעסקה הסכימו עליה בעבור הנכס או השירות, כולל:
  • מס ערך מוסף.
  • מס קנייה ובלו. 
  • הוצאות הנלוות לעסקה שסוכמו עם מוכר הנכס או עם נותן השירות.

לדוגמא: עסקה לרכישת מטבח - מחיר המטבח 50,000 ₪ + הרכבה 2,000 ₪ + הובלה 1,000 ₪. מחיר העסקה הוא: 53,000 ₪ + מע"מ. 

הבהרות וחריגים לחישוב ״מחיר העסקה״

• בעסקה לרכישת מספר מוצרים באותו הזמן: מחיר העסקה יהיה המחיר של כל המוצרים יחד.
• בעסקה בה יש מספר צדדים לעסקה: מחיר העסקה יהיה של כל העסקה ולא יחולק בין הרוכשים או בין המוכרים ונותני השירות.
• בעסקה מתמשכת למתן שירות (עסקה למתן שירות, לא מוגבלת בזמן או בנושא: כל תשלום שנקבע בהסכם, ייחשב כעסקה נפרדת) וכמחיר העסקה. לדוגמה: מנוי לחדר כושר, שאינו לזמן מוגבל, כל תשלום שנקבע במנוי הוא מחיר העסקה.
• בעסקה למתן שירות, המוגבלת בזמן או ניתנת לנושא מסוים, מחיר העסקה יהיה המחיר עליו סוכם עבור כל השירות שניתן. לדוגמה: עסקה בין סטודנט לבין אוניברסיטה למתן שירות לימודים שנתי, מחיר העסקה יהיה שכר הלימוד השנתי, ללא קשר בכמה תשלומים מדובר.
• בעסקת שכירות, כשהתמורה משולמת מפעם לפעם, כל תשלום שיש לשלם הוא מחיר העסקה. לדוגמה: בחוזה שכירות שבו נקבע, כי יש לשלם תשלום חודשי של 10,000 ₪. מחיר העסקה הוא 10,000 ₪.
• בעסקה שהנושא שלה הוא מזומן - הפקדה, משיכה, העברה או המרה של מזומן, מחיר העסקה יהיה רק  מרכיב העמלה ולא עצם ההפקדה, המשיכה או אחר.

"עוסקים" - מי שמוכרים נכס או נותנים שירות במהלך עסקיהם, כולל מוסד ללא כוונת רווח (מלכ"ר).

"אדם שאינו עוסק" - כולל עוסקים, שלא במסגרת העסק שלהם.

3. הוראות החוק לגבי עוסקים (במסגרת העסק שלהם)

• עוסקים המבצעים פעולה של: עסקה או הלוואה או תרומה - עד לסכום של 6,000 ₪  (הסכום התעדכן בחודש אוגוסט 2022, עד אז הסכום היה 11,000 ₪), אינם מוגבלים לגבי קבלה או תשלום באמצעות מזומן. בעסקה או הלוואה או תרומה מעל סכום זה, העוסקים יכולים לשלם או לקבל במזומן - רק עד 10% ממחיר העסקה או 6,000 ₪⁽¹⁾, לפי הנמוך בהם.
  לתשומת ליבכם: ההגבלה על הלוואות לא חלה על הלוואות הניתנות על-ידי הגופים הפיננסיים המפוקחים הבאים:
  • תאגיד בנקאי.
  • בנק הדואר.
  • בעלי רישיון למתן אשראי.
  • בעלי רישיון למתן שירותי פיקדון ואשראי, העוסק בניכיון שקים, שטרי חליפין ושטרי חוב.  
  • בעלי רישיון למתן שירות בנכס פיננסי.  
  • מוסד לגמילות חסדים.  
• עוסקים המבצעים עסקת מכירה לתיירים (כהגדרתם בסעיף 1 לחוק) עד לסכום של 40,000 ₪ (הסכום התעדכן בחודש אוגוסט 2022, עד אז הסכום היה 55,000 ₪), אינם מוגבלים לגבי קבלת תשלום באמצעות מזומן מהתיירים.
  בעסקה מעל סכום זה, העוסקים יכולים לקבל במזומן מהתיירים רק עד 10% ממחיר העסקה או 40,000 ₪⁽²⁾, לפי הנמוך בהם.  
• עוסקים המשלמים או מקבלים שכר עבודה עד לסכום של 6,000 ₪⁽¹⁾ אינם מוגבלים לגבי קבלה או תשלום באמצעות מזומן כששכר העבודה גבוה מסכום זה, אסור לעוסקים לשלם או לקבל במזומן, החל מהשקל הראשון.
• עוסקים הנותנים או מקבלים מתנה עד לסכום של 15,000 ₪⁽³⁾, אינם מוגבלים לגבי נתינה או קבלה באמצעות מזומן.
  במתנה מעל סכום זה, העוסקים יכולים לתת או לקבל ₪ במזומן, רק עד 10% מסכום המתנה או 15,000⁽³⁾, לפי הנמוך בהם.
• עוסקים יקבלו או ייתנו צ'ק בכל סכום, רק כששם מקבל התשלום כתוב על הצ'ק, כלומר אסור לקבל או לתת צ'ק "פתוח –" צ'ק שלא כתוב עליו שם מקבל התשלום בצ'ק כנפרע (בצ'ק שניתן בפעם הראשונה) או כנסב (בצ'ק מוסב). ההגבלות הן על צ'ק עבור: עסקה, שכר עבודה, תרומה, הלוואה ומתנה.
• עוסקים יסבו צ'ק לפקודת מישהו אחר או יקבלו צ'ק מוסב בכל סכום, רק אם שמם ומספר תעודת הזהות של המסב כתוב בגב הצ'ק. כלומר עוסקים יסבו צ'ק או יקבלו צ'ק מוסב רק אם בגב הצ'ק כתוב שם ומספר הזהות של המסב ושם הנסב.
• עוסקים יתעדו את אמצעי התשלום או התקבול, שבאמצעותם שילמו תשלום או קיבלו תקבול. תיעוד מתאים הוא לפי הפירוט הבא:

תיעוד תקבולים: יש לפרט את אמצעי התקבול בקבלה (או בחשבונית מס קבלה). לדוגמה: עוסקים שקיבלו תקבול של 50,000 ₪, באמצעות: 5,000 ₪ במזומן ו-45,000 ₪ בצ'ק. תיעוד מתאים ייחשב אם העוסקים יציינו בקבלה את אמצעי התשלום: 5,000 ₪ במזומן, 45,000 ₪ בצ'ק שמספרו xxx, שם הבנק yyy, מספר חשבון zzz/

תיעוד תשלומים: שמירת הקבלה שקיבלו העוסקים, בה מפורטים אמצעי התשלום (תיעוד החוץ). אם אין פירוט בקבלה, יש לרשום את אמצעי התשלום בספר כרוך אחר.

 

---

1. הסכום התעדכן בחודש אוגוסט 2022, עד אז הסכום ₪ היה 11,000

2. הסכום התעדכן בחודש אוגוסט 2022 , עד אז ₪ הסכום היה 55,000

3. הסכום התעדכן בחודש אוגוסט 2022 , עד אז ₪ הסכום היה 50,000

נספח ד׳ - המשך1

4. הוראות החוק לגבי עורך דין ורואה חשבון, במסגרת מתן שירות עסקי ללקוחות

בנוסף על המופיע למעלה, קיימות הגבלות על עורך דין ועל רואה חשבון, במסגרת מתן שירות עסקי ללקוחות.

"שירות עסקי" כל אחת מהפעולות הבאות:

• קנייה, מכירה או חכירה לדורות של מקרקעין.
• קנייה או מכירה של עסק.
• ניהול נכסי הלקוחות - כולל ניהול כספים, ניירות ערך, מקרקעין, וניהול חשבונות של לקוחות בתאגיד בנקאי, או באחד מהגופים המופיעים בפרטים 4-1 ו 6- לתוספת השלישית של חוק איסור הלבנת הון, תש"ס-2000.
• קבלה, החזקה או העברה של כספים, לצורך הקמה או ניהול של תאגיד.
• הקמה או ניהול של תאגיד, עסק או נאמנות לאחר. עורך דין או רואה חשבון אינו מוגבל בקבלת תשלום באמצעות מזומן עבור שירות עסקי:
  בסך של עד 6,000 ₪⁽¹⁾ הניתן ללקוחות שהם עוסקים.
  בסך של עד 15,000 ₪⁽³⁾ ללקוחות שהם אנשים פרטיים.
  בשירות עסקי מעל 6,000 ₪⁽¹⁾  לעוסקים, או 15,000 ₪⁽³⁾ לאנשים פרטיים, לעורך דין או לרואה החשבון אסור לקבל תשלום באמצעות מזומן, החל מהשקל הראשון.

5. הוראות החוק לגבי אדם שאינו עוסק (להלן "אנשים פרטיים"):

• בעסקה בין שני אנשים פרטיים:
  • עד לסכום של 15,000 ₪⁽³⁾ למעט בעסקת רכישת רכב ששם הסכום הוא 50,000 ₪ אין לשניהם הגבלה על קבלה או תשלום באמצעות מזומן.
  • בעסקה מעל סכום זה, הם יכולים לשלם או לקבל  תשלום באמצעות מזומן, רק עד 10% ממחיר העסקה, או 15,000 ₪⁽³⁾ למעט בעסקת רכישת רכב ששם הסכום הוא 50,000 ₪, לפי הנמוך בהם.
• בעסקת רכישה מעוסקים:
  • עד לסכום של 6,000 ₪⁽¹⁾  אין לאנשים פרטיים הגבלה על תשלום באמצעות מזומן לעוסקים.
  • מעל סכום זה, האנשים הפרטיים יכולים לשלם  במזומן לעוסקים, רק עד 10% ממחיר העסקה או , 6,000 ₪⁽¹⁾ , לפי הנמוך בהם.
• בעסקת מכירה לעוסקים:
  • עד לסכום של 15,000 ₪⁽³⁾, אין לאנשים פרטיים הגבלה על קבלת תשלום באמצעות מזומן מעוסקים.
  • מעל סכום זה, האנשים הפרטיים יכולים לקבל  תשלום באמצעות מזומן, רק עד 10% ממחיר העסקה, או 15,000 ₪⁽³⁾, לפי הנמוך בהם. •
• אנשים פרטיים הנותנים או מקבלים הלוואה או תרומה:
  • עד לסכום של 6,000 ₪⁽¹⁾ , אינם מוגבלים לגבי נתינת או קבלת תשלום באמצעות מזומן.
  • בהלוואה או בתרומה מעל סכום זה, האנשים  הפרטיים יכולים לתת או לקבל במזומן, רק עד 10% מסכום ההלוואה או התרומה או 6,000 ₪⁽¹⁾, לפי הנמוך בהם.
• אנשים פרטיים המשלמים או מקבלים שכר עבודה:
  • עד לסכום של 6,000 ₪⁽³⁾, אינם מוגבלים לגבי קבלה או תשלום באמצעות מזומן.
  • כששכר העבודה גבוה מסכום זה, אסור לאנשים  הפרטיים לשלם או לקבל במזומן, החל מהשקל הראשון.
• אנשים פרטיים הנותנים או מקבלים מתנה:
  • עד לסכום של 15,000 ₪⁽³⁾, אינם מוגבלים לגבי נתינה או קבלה במזומן.
  • במתנה מעל סכום זה, האנשים הפרטיים יכולים לתת או לקבל במזומן, רק עד 10% מסכום המתנה, או 15,000 ₪⁽³⁾, לפי הנמוך בהם.
• חריג:
  • ההגבלות על השימוש במזומן לא חלות בין קרובי  משפחה, חוץ מתשלום או תקבול במזומן מקרובי משפחה עבור שכר עבודה.
  • קרובי משפחה הם: בן זוג, הורה, הורה הורה, בן,  בת, אח, אחות וילדיהם, נכד או נכדה ובני זוג של כל אחד מאלה, וכל אדם אחר שמפרנסים.
• בצ'ק בין שני אנשים פרטיים:
  • החוק מגביל רק לגבי צ'קים בסכום שמעל 5,000 ₪. 
  • בצ'ק מעל סכום זה, שניהם יכולים לשלם או לקבל  צ'ק, רק כששם מקבל הצ'ק כתוב בצ'ק כנפרע (בצ'ק שניתן בפעם הראשונה) או כנסב, מי שהעבירו את הצ'ק על שמו (בצ'ק מוסב).
• בצ'ק שאנשים פרטיים נותנים לעוסקים:
  בכל סכום, אנשים פרטיים יתנו צ'ק לעוסקים, רק כששם העוסקים כתוב בצ'ק כנפרע (בצ'ק שניתן בפעם הראשונה) או כנסב, מי שהעבירו את הצ'ק על שמם (בצ'ק מוסב).
• בצ'ק שאנשים פרטיים מקבלים מעוסקים:
  • החוק מגביל לגבי צ'קים בסכום שמעל 5,000 ₪. 
    בצ'ק מעל סכום זה, האנשים הפרטיים יכולים לקבל  צ'ק, רק כששמם כתוב בצ'ק כמקבלים (בצ'ק שניתן בפעם הראשונה) או כנסב, מי שהעבירו את הצ'ק על שמם (בצ'ק מוסב).
• הגבלות חלות על צ'קים עבור: עסקה, שכר עבודה, תרומה, הלוואה, מתנה.
• אנשים פרטיים: יסבו צ'ק ויקבלו צ'ק מוסב, בכל סכום, רק אם שם ומספר תעודת זהות של המסב ושם הנסב כתובים בגב בצ'ק.

 

---

1. הסכום התעדכן בחודש אוגוסט 2022, עד אז הסכום ₪ היה 11,000

2. הסכום התעדכן בחודש אוגוסט 2022 , עד אז ₪ הסכום היה 55,000

3. הסכום התעדכן בחודש אוגוסט 2022 , עד אז ₪ הסכום היה 50,000